税收 (中国)🇪🇺🇨🇳

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中国的增值税如何运作?

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中国从1984年开始对24个特定的应税项目实行增值税。1994年,为适应建立社会主义市场经济体制的改革目标,按照 “统一税制管理,公平税负,简化税制,理顺收入分配关系,保证财政收入 “的方针,对原税制进行了整体和结构改革。1993年12月13日,中国国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,该条例于1994年1月1日开始实施,目前在中国实行。

增值税由国家税务总局管理(进口增值税由海关代征),其收入由中央政府(75%)和地方政府(25%)分享。增值税是我国政府特别是中央政府财政收入的主要来源。2002年,增值税收入8141亿元,占当年国家税收总额的47.61%,是中国第一大税种。

中国现行的增值税制度

⑴ 纳税人

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,企业或者个人在中华人民共和国境内销售商品,提供加工、工业维修或组装服务或者进口货物,应当以其生产、销售商品、提供工业修理或组装服务取得的增值额为销售额缴纳增值税。

⑵ 应税项目和税率

根据不同的应税商品、服务,采用不同的定额税率和零税率。应税项目和税率表如下:

增值税应税项目及税率表

收费范围

货物出口(国家另行刺激除外)

农业,林业,畜牧业产品,水产品;

食用蔬菜和粮食复制品

自来水、暖气、冷气、热气供应、热水、煤气、液化石油气、天然气、家庭用煤/炭制品。

书籍、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报纸、杂志)

饲料、化肥、农用化学品、农用机械、农用塑料转换膜

部分金属矿产品、部分非金属矿产品、煤炭

原油、矿盐和上述以外的货物

应税服务

计算应纳税额

在中国,以销售货物和劳务的营业额和会计制度条件为标准,增值税的纳税人分为两种,一种是一般纳税人,另一种是小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准是①以生产货物或者提供应税劳务为唯一或者主要业务,年营业额低于100万元人民币;②以批发或者零售货物为主要业务,年营业额低于180万元人民币。但保持健全的会计制度,能够提供准确的会计记录进行纳税的小规模纳税人,可以登记为一般纳税人。

A. 一般纳税人

一般纳税人在计算应纳增值税时,需要分别计算当期的销项税额和进项税额。销项税额与进项税额的差额即为实际应缴纳的增值税额。应交税金的计算公式为:

应交税金=本期应付销项税额-本期应付进项税额。

应缴销项税额=本期销售量×适用税率。

B. 小规模纳税人

小规模纳税人以销售货物或提供应税服务取得的收入为计税依据,采用适当的税率(商业部门为4%,其他部门为6%)。应纳税额的计算公式为 应付税款=销售金额×适用税率。

C. 进口

进口货物以综合应税价格为基础,按适用税率征税。应纳税额的计算公式为:

应缴税款=综合应税价格×适用增值税税率。

综合评估价格=海关完税价格+关税。

纳税人根据进口消费税的应税商品,应纳消费税应计入综合评估价。

D. 出口商的增值税退税

如果出口货物适用的税率为0,出口企业可向税务机关申请退还出口货物的进项税额,目前退税率为3%、5%、8%、13%和17%。

⑷ 主要免税政策

免征项目包括:规定的农业生产物资,农业生产单位和个人销售的自产初级农产品;避孕药品和器械;从公众购买的古籍;直接用于科学研究、实验和教育的进口仪器设备;外国政府或国际组织赠予、赠送的进口物资和设备;境外自然人、法人和其他组织无偿捐赠直接用于支持扶贫、慈善事业的物资;残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;个别残疾劳动力提供的应税服务。

  1. 增值税存在的主要问题

在广义上,世界上的增值税主要有三种类型,分别对应国民生产总值、净国民生产总值和消费基础。它们分别是GNP型、收入型和消费型。在中国,增值税的类型是GNP型。即房屋、建筑、设备等固定资产的进项税额,在计算应纳税额时,不能从销项税额中扣除。GNP型的增值税可以保证政府获得更多的税收,但会限制投资的增加。因此,这是中国增值税在短期内应该解决的一个问题

其次,在中国的一些行业,如建筑业、交通运输业、服务业等,国家不征收增值税,而是征收营业税。营业税是按销售额的一定比例征收,而不仅仅是按增值额征收。在中国,营业税的应税服务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电业、文化活动和体育业、娱乐业和服务业。不同的行业征收不同的税种,这是不公平的,也增加了税收计算的难度。

3.       中国增值税的前期改革

为创造公平的市场环境,刺激投资,中国政府准备进行增值税改革,将中国的增值税类型由国民生产总值型改为消费型。2004年7月1日,国家选择东北几个省份作为实施消费型增值税的实验区。在这些省份,选定的8个行业的增值税纳税人可以抵扣用于生产设备的进项税额。随着中国经济的发展和改革经验的增加,中央政府将在中国所有行业和省份实施增值税改革。此外,为建立统一、公平的流转税制度,将适时对部分征收营业税的行业征收增值税。

http://www.china.org.cn/english/LivinginChina/202770.htm

外国在华常住人员携带进境物品进口税收暂行规定

(1999年1月3日国务院通过,1999年3月10日海关总署公布,自1999年4月1日起施行)

第一条 为了贯彻对外开放政策、加强对外交流、促进对外经济贸易的发展,特制定本规定

第二条 经中华人民共和国主管部门批准的境外企业、新闻、经贸机构、文化团体及境外法人在我国境内设立的常驻机构(以下简称“常驻机构”),其获准进境并在我国境内居留一年以上的外国公民、华侨和港、澳、台居民(包括与其共同生活的配偶及未成年子女)等常住人员(以下简称“常住人员”),进口的自用物品,适用于本规定。这些人员具体是指:

(一)外国企业和其他经济贸易及文化等组织在华常驻机构的常住人员;

(二)外国民间经济贸易和文化团体在华常驻机构的常住人员;

(三)外国在华常驻新闻机构的常住记者;

(四)在华的中外合资、合作企业及外方独资企业的外方常住人员;

(五)长期来华工作的外籍专家(含港、澳、台地区专家)和华侨专家;

(六)长期来华学习的外国留学生和华侨留学生。

第三条上述六类常住人员在华居住一年以上者(即:工作或留学签证有效期超过一年的),在签证有效期内初次来华携带进境的个人自用的家用摄像机、照相机、便携式收录机、便携式激光唱机、便携式计算机,报经所在地主管海关审核,在每个品种一台的数量限制内,予以免征进口税,超出部分照章征税。

第四条对符合第二条规定的外籍专家(含港、澳、台地区专家)或华侨专家携运进境的图书资料、科研仪器、工具、样品、试剂等教学、科研物品,在自用合理数量范围内,免征进口税。

第五条 以上外国人员在华生活、学习、工作期间携带进境的第三条、第四条规定以外的行李物品,按《中华人民共和国海关对进出境旅客行李物品监管办法》执行。

第六条 以上规定进口的免税物品,按海关对免税进口物品的有关规定接受海关监管。

第七条外国(包括地区)驻华使(领)馆、联合国专门机构及国际组织常驻(代表)机构的常住人员(包括与其同行来华居住的配偶及未成年子女)携带进境的物品,仍按现行有关规定执行。

第八条 此前的有关政策、规定,凡与本规定不符的,按本规定执行。

第九条 中华人民共和国海关总署依据本规定,制定实施细则。

第十条 本规定自1999年4月1日起执行。

http://www.china.org.cn/english/LivinginChina/185206.htm

纳税基础知识

居民纳税人包括在中国境内拥有住宅的个人或在一个纳税年度内在中国境内无住宅但在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人负有无限的纳税义务,即其来源于中国境内外的所得均需在中国缴纳所得税。

如何缴纳个人所得税

外国人一旦就职,其本人或用人单位应到主管税务机关登记,并按中国税法规定缴纳所得税。

http://www.china.org.cn/english/LivinginChina/184196.htm

外国人免税政策

根据国际公约、双边协议和对等原则,中国政府对外国外交人员给予免税待遇,但下列项目除外。

已正常纳入商品或服务价格的会费和税金

对中国境内私人不动产征收,但不包括外交和领事使团的馆舍

与继承有关的税款;但如果外交官去世,其在中国境内的动产可免征关税和税款

外国外交官在中国境内的非出使收入

http://www.china.org.cn/english/LivinginChina/184177.htm

在中国退税

按照国际惯例和互利互惠的原则,作为外国人,你在中国购买的所有已税货物(包括进口货物)都可以申请退税。你可以携带货物的发票,到中国政府主管部门申请。可以申请退税的商品包括:

在外交使团驻地和住所内消费的自来水、电、天然气、集中供暖费用

在中国市场购买並用于外交使团馆舍和住所的建筑、装修材料和设备

外交使团官员在中国市场上购买的合理范围内的中国制造私人用车

外交使团及其工作人员在中国市场购买的合理范围内的自用物品设备,且每张收据价值不低于2000元人民币

外交使团及其工作人员自用机动车的应税维修服务

如果你所购买的货物属于上述范围,你可以通过你在中国工作的外国单位向中国政府主管部门申请退税。具体来说,你所工作的单位应按季度将所有申请汇总,填写《外国驻华使(领)馆退税申请表》,并由负责人签字,提交给外交部礼宾司。外交部礼宾司将汇总所有申请,到中国国家税务总局北京办事处或外交部礼宾司特权与豁免处办理退税手续。

http://www.china.org.cn/english/LivinginChina/184165.htm

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